研发费怎么计提

研发费的计提包括：直接成本、间接成本、资本化与费用化的选择、政府补助与税收优惠的运用。其中，直接成本最为关键，因为它直接影响到企业的研发投入和财务报表的准确性。

研发费用的计提是企业在进行新产品、新技术开发过程中，所发生的各类费用的确认和分摊。这些费用包括人员工资、材料费、设备折旧、场地租金等。为了确保财务报表的准确性和合法性，企业需要根据相关会计准则和税法规定，合理地将这些费用进行资本化或费用化处理。资本化通常适用于能够产生未来经济利益的研发项目，而费用化则适用于那些当期即可确认的研发支出。政府补助和税收优惠也是企业研发费用计提的重要组成部分，能够有效降低企业的研发成本，提高研发投入的积极性。

一、直接成本

直接成本是指企业在研发过程中直接发生的各类费用，这些费用能够直接归属于具体的研发项目。

1、人员工资

人员工资是研发费用中的重要组成部分。企业在计提研发费时，需要将研发人员的工资、奖金、福利等计入其中。为了确保这一部分费用的准确性，企业通常会要求研发人员填写详细的工作日志，记录他们在各个研发项目上的工作时间和内容。这样一来，企业就能够根据这些记录，将相应的工资费用分摊到各个研发项目中。

2、材料费

材料费是指企业在研发过程中购买的各种原材料、零部件、试剂等。这部分费用通常可以直接计入研发费用中。企业在购买这些材料时，需要保留相关的采购合同、发票等凭证，以便在计提研发费用时能够提供充分的依据。

二、间接成本

间接成本是指那些不能直接归属于具体研发项目的费用，但同样是研发过程中不可或缺的。

1、设备折旧

设备折旧是指企业在研发过程中使用的各种设备、仪器的折旧费用。由于这些设备的使用寿命通常较长，因此企业需要根据会计准则，将其折旧费用在多个会计期间内进行分摊。在计提研发费用时，企业需要根据设备的使用时间和折旧率，合理地将这些折旧费用分摊到各个研发项目中。

2、场地租金

场地租金是指企业为进行研发活动而租赁的办公场所、实验室等的租金费用。这部分费用通常也需要在多个会计期间内进行分摊。企业在计提研发费用时，需要根据租赁合同的期限和租金金额，合理地将这些费用分摊到各个研发项目中。

三、资本化与费用化的选择

企业在计提研发费用时，面临一个重要的决策，即是将这些费用进行资本化还是费用化处理。

1、资本化

资本化是指将研发费用视为一项长期资产，在多个会计期间内进行分摊。通常情况下，资本化适用于那些能够产生未来经济利益的研发项目。例如，企业开发出一种新产品，并预计能够在未来的销售中获得收益，那么这部分研发费用就可以进行资本化处理。

2、费用化

费用化是指将研发费用视为当期的费用，直接计入当期的损益表中。通常情况下，费用化适用于那些当期即可确认的研发支出。例如，企业进行了一项市场调研活动，虽然这项活动也是研发过程的一部分，但它并不会直接产生未来的经济利益，因此这部分费用就可以进行费用化处理。

四、政府补助与税收优惠的运用

政府补助和税收优惠是企业研发费用计提中的重要组成部分，能够有效降低企业的研发成本，提高研发投入的积极性。

1、政府补助

政府补助是指各级政府为了支持企业的研发活动，给予的资金支持。这些补助通常可以直接用于研发项目的支出，从而降低企业的研发成本。企业在计提研发费用时，需要根据相关的政策规定，将这些政府补助合理地计入研发费用中。

2、税收优惠

税收优惠是指各级政府为了鼓励企业进行研发活动，给予的一系列税收减免政策。例如，企业可以享受研发费用加计扣除、高新技术企业所得税优惠等政策。企业在计提研发费用时，需要根据相关的税法规定，将这些税收优惠合理地计入研发费用中。

五、研发费用的会计处理

企业在计提研发费用时，需要根据相关会计准则和税法规定，进行合理的会计处理。

1、研发费用的确认

企业在确认研发费用时，需要根据实际发生的费用，填写相关的会计凭证，并将这些凭证录入会计系统。为了确保这些费用的准确性，企业通常会要求研发人员填写详细的工作日志，记录他们在各个研发项目上的工作时间和内容。

2、研发费用的分摊

企业在分摊研发费用时，需要根据各个研发项目的实际情况，将这些费用合理地分摊到各个项目中。为了确保分摊的准确性，企业通常会根据各个项目的预算和实际支出情况，制定详细的分摊方案。

六、研发费用的税务处理

企业在计提研发费用时，还需要根据相关的税法规定，进行合理的税务处理。

1、研发费用的税前扣除

企业在计算应纳税所得额时，可以将符合条件的研发费用在税前扣除。为了享受这一税收优惠，企业需要根据税法规定，提供相关的凭证和资料，以证明这些费用的真实性和合理性。

2、研发费用的加计扣除

企业在享受研发费用加计扣除政策时，需要根据相关的税法规定，将符合条件的研发费用按一定比例进行加计扣除。例如，根据中国的相关税法规定，企业的研发费用可以按实际发生额的75%在税前扣除。

七、研发费用的管理与控制

为了确保研发费用的合理计提和使用，企业需要建立健全的研发费用管理与控制制度。

1、预算管理

企业在进行研发活动前，需要制定详细的研发预算。这个预算应包括各个研发项目的预计支出，以及这些支出的具体用途。通过预算管理，企业可以有效地控制研发费用的使用，避免超支或浪费。

2、内部审计

企业在进行研发费用的管理与控制时，还需要进行定期的内部审计。内部审计可以帮助企业发现研发费用管理中的问题，并提出改进建议。通过内部审计，企业可以提高研发费用的使用效率，确保这些费用的合理计提和使用。

八、研发费用的报告与披露

企业在计提研发费用时，还需要根据相关的会计准则和税法规定，进行合理的报告与披露。

1、财务报表

企业在编制财务报表时，需要将研发费用的相关信息进行详细披露。这些信息通常包括研发费用的具体构成、各个研发项目的支出情况等。通过财务报表的披露，企业可以向投资者、监管机构等外部利益相关者提供关于研发费用的透明信息。

2、年度报告

企业在编制年度报告时，还需要将研发费用的相关信息进行详细披露。年度报告通常包括企业的研发投入、研发成果、政府补助和税收优惠等信息。通过年度报告的披露，企业可以向外部利益相关者展示其在研发方面的努力和成就。

九、研发费用的国际比较

不同国家和地区在研发费用的计提和管理方面，可能存在一定的差异。了解这些差异，可以帮助企业更好地进行国际化经营和管理。

1、美国

在美国，企业的研发费用通常可以按照《财务会计准则公告第2号》（FASB Statement No. 2）进行计提。根据这一准则，企业的研发费用可以在当期费用化处理。此外，美国还通过《研发税收抵免法案》（Research and Development Tax Credit Act）等一系列政策，给予企业一定的税收优惠。

2、欧洲

在欧洲，不同国家的研发费用计提和管理政策可能存在一定的差异。例如，德国的企业可以按照《德国商业法典》（Handelsgesetzbuch）进行研发费用的计提，而英国的企业则可以按照《国际财务报告准则》（IFRS）进行研发费用的计提。此外，欧洲各国通常还通过政府补助、税收优惠等政策，支持企业的研发活动。

十、研发费用的未来趋势

随着全球科技竞争的加剧，企业在研发费用的计提和管理方面，可能面临一系列新的挑战和机遇。

1、科技创新

随着科技的不断进步，企业在研发活动中可能会面临更多的不确定性和风险。这要求企业在研发费用的计提和管理方面，建立更加灵活和高效的机制，以应对这些不确定性和风险。

2、政策变化

随着各国政府对科技创新的重视程度不断提高，企业在研发费用的计提和管理方面，可能会面临一系列新的政策变化。例如，各国政府可能会出台更多的税收优惠政策，以支持企业的研发活动。这要求企业在研发费用的计提和管理方面，密切关注这些政策变化，并及时调整其研发策略。

总之，研发费用的计提是企业在进行新产品、新技术开发过程中，所发生的各类费用的确认和分摊。企业在进行研发费用的计提时，需要根据相关会计准则和税法规定，合理地将这些费用进行资本化或费用化处理。此外，企业还需要通过预算管理、内部审计、财务报表和年度报告等手段，确保研发费用的合理计提和使用。随着全球科技竞争的加剧和政策环境的变化，企业在研发费用的计提和管理方面，可能面临一系列新的挑战和机遇。