企业做研发费科目怎么算

企业做研发费科目时需要遵循以下原则：明确研发费用的范围、合理分配研发费用、建立科学的研发费用核算体系。 其中，明确研发费用的范围是至关重要的。企业需要明确哪些费用可以计入研发费，包括但不限于人员费用、直接材料费用、折旧费用、无形资产摊销等。接下来，我们将详细探讨这些原则及其在实际操作中的应用。

一、明确研发费用的范围

1.1 人员费用

人员费用是研发费用中最重要的一部分，通常包括研发人员的工资、奖金、津贴和福利等。企业需要建立详细的人员费用核算体系，将研发人员的费用与其他员工的费用区分开来。例如，可以通过设置专门的研发人员工资科目来进行核算。此外，企业还应注意研发人员的职能分工，确保只有从事研发工作的人员费用才能计入研发费用。

1.2 直接材料费用

直接材料费用是指在研发过程中直接消耗的原材料、辅助材料等。企业应建立完善的材料费用核算体系，确保所有消耗的材料都能够准确计入相应的研发项目中。这可以通过设置专门的材料领用单和材料消耗台账来实现。此外，企业还应定期进行材料盘点，确保账实相符。

1.3 折旧费用

折旧费用是指研发过程中使用的固定资产的折旧费用。企业应根据固定资产的使用情况，合理分配折旧费用，并将其计入研发费用。例如，对于研发专用的设备，可以按照设备的使用年限进行折旧，并将折旧费用计入相应的研发项目中。对于公共使用的设备，可以根据使用比例进行分摊。

1.4 无形资产摊销

无形资产摊销是指研发过程中使用的无形资产的摊销费用。企业应根据无形资产的使用情况，合理确定摊销期限，并将摊销费用计入研发费用。例如，对于研发专用的软件，可以按照软件的使用年限进行摊销，并将摊销费用计入相应的研发项目中。

二、合理分配研发费用

2.1 项目核算

企业在进行研发费用核算时，应按照项目进行核算。每个研发项目应单独设立核算科目，确保各项费用能够准确计入相应的项目中。例如，可以设置“项目A研发费用”、“项目B研发费用”等科目，并将各项费用按照项目进行归集。这不仅有助于企业对各个项目的研发投入进行准确核算，还能够为后续的项目评估提供数据支持。

2.2 成本分摊

对于一些无法直接归属到具体项目的费用，如公共设施的维护费用、管理人员的工资等，企业应建立合理的成本分摊机制。可以根据各个项目的研发投入比例、使用面积等因素进行分摊，确保费用分摊的合理性和科学性。例如，对于公共设施的维护费用，可以按照各个项目的使用面积进行分摊；对于管理人员的工资，可以按照各个项目的研发投入比例进行分摊。

三、建立科学的研发费用核算体系

3.1 完善的会计制度

企业应建立完善的会计制度，确保研发费用核算的规范性和准确性。可以制定详细的研发费用核算办法，明确各项费用的归集和分配原则，并在实际操作中严格执行。例如，可以规定研发人员的工资应按照实际工作时间进行核算，直接材料费用应按照实际领用量进行核算等。

3.2 信息化管理

信息化管理是提高研发费用核算效率和准确性的重要手段。企业可以借助ERP（企业资源计划）系统、财务软件等工具，实现研发费用的自动归集和分配。例如，可以通过ERP系统中的项目管理模块，将各项费用按照项目进行归集和分配；通过财务软件中的固定资产管理模块，实现折旧费用的自动计算和分摊。

3.3 内部审计

内部审计是确保研发费用核算规范性和准确性的重要措施。企业应建立内部审计制度，定期对研发费用的归集和分配进行审计。例如，可以定期抽查研发项目的费用核算情况，检查是否存在费用归集不准确、成本分摊不合理等问题，并对发现的问题进行及时整改。

3.4 绩效考核

绩效考核是提高研发费用管理水平的重要手段。企业可以将研发费用管理纳入绩效考核体系，对相关人员进行考核。例如，可以将研发项目的费用控制情况、成本分摊的合理性等作为考核指标，并对表现突出的人员进行奖励，对存在问题的人员进行培训和改进。

四、研发费用的税务处理

4.1 税前扣除

根据中国税法，企业在进行研发活动时发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时按规定比例扣除。企业应根据税法规定，准确计算和申报研发费用的税前扣除。例如，对于符合条件的研发费用，可以按实际发生额的75%在税前扣除；对于重点扶持的高新技术企业，可以按实际发生额的100%在税前扣除。

4.2 研发费用加计扣除

研发费用加计扣除是指企业在进行研发活动时发生的研发费用，可以在税前扣除的基础上，再按照一定比例进行加计扣除。企业应根据税法规定，准确计算和申报研发费用的加计扣除。例如，对于符合条件的研发费用，可以按实际发生额的75%在税前扣除，并在此基础上再按实际发生额的50%进行加计扣除。

4.3 税收优惠政策

为了鼓励企业进行研发活动，中国政府出台了一系列税收优惠政策。企业应充分利用这些政策，降低研发成本，提高研发投入。例如，对于符合条件的高新技术企业，可以享受15%的企业所得税优惠税率；对于研发费用占主营业务收入一定比例的企业，可以享受研发费用加计扣除等优惠政策。

五、案例分析

5.1 大型制造企业的研发费用核算

某大型制造企业在进行研发费用核算时，严格按照项目进行核算。每个研发项目单独设立核算科目，确保各项费用能够准确计入相应的项目中。例如，该企业在进行一项新产品研发时，设立了“新产品研发费用”科目，并将研发人员的工资、直接材料费用、折旧费用等按照项目进行归集。此外，该企业还建立了合理的成本分摊机制，将公共设施的维护费用、管理人员的工资等按照项目的研发投入比例进行分摊。

5.2 高新技术企业的税务处理

某高新技术企业在进行研发费用的税务处理时，充分利用税收优惠政策。该企业在计算应纳税所得额时，按照税法规定将研发费用按实际发生额的100%在税前扣除。例如，该企业在进行一项新技术研发时，发生了100万元的研发费用，按照税法规定可以在税前扣除100万元。此外，该企业还享受了研发费用加计扣除政策，在税前扣除的基础上，再按照实际发生额的50%进行加计扣除，即再扣除50万元。

六、总结

企业在进行研发费用核算时，应注意明确研发费用的范围、合理分配研发费用、建立科学的研发费用核算体系，并充分利用税收优惠政策。通过完善的会计制度、信息化管理、内部审计和绩效考核，企业可以提高研发费用核算的规范性和准确性，降低研发成本，提高研发投入。同时，通过案例分析，我们可以看到，不同类型的企业在进行研发费用核算和税务处理时，存在一定的共性和差异，企业应根据自身情况，选择合适的核算和处理方法。