自行研究开发费用如何计算

自行研究开发费用的计算方法包括：直接成本、间接成本、折旧费用、人工成本。 其中，直接成本包括用于研究开发的材料、设备和外部服务费用；间接成本则涵盖与研究开发相关的管理费用和其他辅助费用；折旧费用主要是研究开发设备的折旧；人工成本则是研发人员的薪酬和福利。下面将详细描述其中的直接成本：

直接成本是指在研究开发过程中直接消耗的各种资源，包括材料费、设备费和外部服务费。材料费指用于研发的原材料和辅助材料；设备费是指专门用于研发的设备采购和维护费用；外部服务费包括外购的技术服务、咨询费用等。这些费用能够直接归属于具体的研发项目，具有明确的成本归属性。

一、直接成本

直接成本在研发费用中占据了相当大的比重，主要包括材料费、设备费和外部服务费。

1、材料费

材料费是指在研发过程中消耗的原材料和辅助材料。这些材料的费用直接计入研发项目的总成本中。为了准确计算材料费，需要保持详细的材料使用记录，包括材料的种类、数量和单价。通过这些记录，可以精准地核算每一项研发活动所消耗的材料成本。

2、设备费

设备费主要包括专门用于研发的设备采购、维护和折旧费用。设备采购成本是一次性的，但设备的维护和折旧费用则需要按年度分摊到各个研发项目中。计算设备折旧时，可以采用直线法或加速折旧法，具体选择需根据企业的财务政策和设备使用情况。

3、外部服务费

外部服务费是指企业在研发过程中购买的外部技术服务和咨询服务费用。这些服务通常具有高专业性和技术含量，是研发项目不可或缺的一部分。外部服务费的计算需要参考服务合同和发票，通过这些文件可以确定具体的费用金额和支付时间。

二、间接成本

间接成本是指在研发过程中发生的、不能直接归属于某一具体研发项目的费用。这些费用一般包括管理费用、办公费用和公用设施费用等。

1、管理费用

管理费用是指与研发项目相关的管理活动所产生的费用，包括项目管理人员的薪酬、差旅费和培训费等。管理费用的分摊需要根据管理活动的实际发生情况，按照一定的分摊比例计入各个研发项目的总成本中。

2、办公费用

办公费用包括研发人员的办公场地租金、水电费、办公用品费等。这些费用虽然不能直接归属于某一具体的研发项目，但它们是研发活动正常开展所必需的。办公费用的分摊同样需要按照一定的比例，将其计入各个研发项目的总成本中。

3、公用设施费用

公用设施费用是指研发过程中使用的公用设备、设施的维护和运行费用。这些费用包括实验室的维护费、通风设备的运行费等。公用设施费用的分摊需要根据设施的使用情况和研发项目的需求，按照一定的比例计入各个研发项目的总成本中。

三、折旧费用

折旧费用是指用于研发的固定资产在使用过程中逐渐损耗的那部分成本。折旧费用的计算需要根据固定资产的初始成本、使用年限和残值进行分摊。

1、固定资产折旧

固定资产折旧是指企业在研发过程中使用的固定资产，如实验设备、办公设备等，在使用过程中逐渐损耗的那部分成本。固定资产折旧的计算方法主要有直线法和加速折旧法两种。直线法是将固定资产的初始成本减去残值后，平均分摊到各个使用年度；加速折旧法则是在使用初期加速折旧，以反映固定资产在使用初期的高损耗特点。

2、折旧费用的分摊

折旧费用的分摊需要根据固定资产的使用情况，将其合理地分摊到各个研发项目中。一般来说，固定资产的使用情况可以通过设备使用记录、研发项目的需求等信息进行评估。通过合理的分摊，可以确保折旧费用准确计入各个研发项目的总成本中。

四、人工成本

人工成本是指研发人员的薪酬和福利费用。人工成本在研发费用中占据了相当大的比重，直接影响到研发项目的总成本。

1、薪酬费用

薪酬费用是指研发人员的基本工资、绩效奖金和其他津贴。这些费用直接计入研发项目的总成本中。为了准确计算薪酬费用，需要保持详细的薪酬记录，包括研发人员的工资标准、工作时间和绩效考核结果等。通过这些记录，可以精准地核算每一项研发活动所需的人工成本。

2、福利费用

福利费用是指研发人员的社会保险费、公积金、补充医疗保险费等。这些费用虽然不能直接归属于某一具体的研发项目，但它们是研发人员正常工作所必需的。福利费用的分摊需要根据研发人员的工作情况，按照一定的比例计入各个研发项目的总成本中。

五、研发费用的预算和控制

研发费用的预算和控制是企业财务管理中的重要环节。通过合理的预算和有效的控制，可以确保研发项目在预算范围内顺利开展，避免超支和浪费。

1、研发费用预算

研发费用预算是指企业在研发项目开始前，根据项目的需求和预期成果，制定的费用预算方案。预算方案需要包括各项费用的详细预算金额和分摊比例。通过合理的预算，可以为研发项目提供资金保障，确保项目顺利开展。

2、研发费用控制

研发费用控制是指企业在研发项目开展过程中，通过各种手段和措施，控制费用支出，确保项目在预算范围内进行。费用控制的手段包括费用审核、费用报销制度、费用跟踪和分析等。通过有效的费用控制，可以避免超支和浪费，确保研发项目的经济效益。

六、研发费用的核算和报告

研发费用的核算和报告是企业财务管理中的重要内容。通过准确的核算和详细的报告，可以为企业的财务决策提供依据，确保研发项目的经济效益。

1、研发费用的核算

研发费用的核算是指企业在研发项目开展过程中，按照一定的核算方法和标准，记录和计算各项研发费用。核算的方法主要包括直接成本法和间接成本法。直接成本法是将各项直接费用直接计入研发项目的总成本中；间接成本法则是按照一定的分摊比例，将各项间接费用计入研发项目的总成本中。通过准确的核算，可以为研发项目的经济效益提供依据。

2、研发费用的报告

研发费用的报告是指企业在研发项目结束后，按照一定的报告格式和内容，编制和提交的费用报告。报告的内容主要包括各项费用的详细支出情况、费用分摊情况和费用控制情况等。通过详细的报告，可以为企业的财务决策提供依据，确保研发项目的经济效益。

七、研发费用的税务处理

研发费用的税务处理是企业税务管理中的重要内容。通过合理的税务处理，可以减轻企业的税负，增加企业的经济效益。

1、研发费用的税前扣除

研发费用的税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以按照一定的比例，将研发费用从应纳税所得额中扣除。税前扣除的比例和标准需要根据国家税务政策和企业实际情况进行确定。通过合理的税前扣除，可以减轻企业的税负，增加企业的经济效益。

2、研发费用的税收优惠

研发费用的税收优惠是指国家为鼓励企业进行研发活动，出台的各种税收优惠政策。这些政策包括高新技术企业的税收优惠、研发费用加计扣除等。通过合理的税收优惠，可以减轻企业的税负，增加企业的经济效益。

八、研发费用的内部审计

研发费用的内部审计是企业内部控制和监督的重要手段。通过有效的内部审计，可以确保研发费用的合理使用和准确核算，避免超支和浪费。

1、审计内容

研发费用的内部审计内容主要包括各项费用的支出情况、费用分摊情况和费用控制情况等。审计的重点是各项费用的合理性、合法性和真实性。通过详细的审计，可以发现和纠正研发费用管理中的问题，确保研发项目的经济效益。

2、审计方法

研发费用的内部审计方法主要包括现场审计、账目审计和报表审计等。现场审计是指审计人员到研发现场进行实地检查，了解和核实各项费用的支出情况；账目审计是指审计人员对研发费用的账目进行详细检查，核实各项费用的支出情况；报表审计是指审计人员对研发费用的报表进行详细检查，核实各项费用的分摊情况。通过多种审计方法的结合，可以确保审计结果的准确性和全面性。

九、研发费用的管理信息系统

研发费用的管理信息系统是企业信息化管理的重要工具。通过有效的管理信息系统，可以提高研发费用管理的效率和准确性，确保研发项目的经济效益。

1、系统功能

研发费用的管理信息系统主要包括费用预算、费用核算、费用控制和费用报告等功能。费用预算功能是指系统根据企业的预算方案，进行费用预算的编制和管理；费用核算功能是指系统根据企业的核算方法和标准，进行费用的记录和计算；费用控制功能是指系统通过各种手段和措施，进行费用的控制和跟踪；费用报告功能是指系统根据企业的报告格式和内容，进行费用报告的编制和提交。通过多种功能的结合，可以提高研发费用管理的效率和准确性。

2、系统实施

研发费用的管理信息系统的实施需要包括系统选型、系统开发、系统测试和系统上线等环节。系统选型是指企业根据自身的需求和预算，选择合适的管理信息系统；系统开发是指企业根据选定的系统，进行系统的开发和定制；系统测试是指企业在系统上线前，进行系统的全面测试，确保系统的稳定性和可靠性；系统上线是指企业在系统测试完成后，进行系统的正式上线运行。通过合理的系统实施，可以确保管理信息系统的有效性和可靠性。

十、研发费用的绩效评价

研发费用的绩效评价是企业绩效管理的重要内容。通过有效的绩效评价，可以提高研发费用管理的效果，确保研发项目的经济效益。

1、评价指标

研发费用的绩效评价指标主要包括费用支出情况、费用控制情况和费用效益情况等。费用支出情况是指各项费用的实际支出金额和预算金额的对比情况；费用控制情况是指各项费用的控制效果和控制措施的实施情况；费用效益情况是指各项费用的使用效果和经济效益的实现情况。通过多种评价指标的结合，可以全面评价研发费用的管理效果。