关联企业研发费怎么扣除

关联企业研发费的扣除涉及多个方面的规定和细节，包括税收政策、费用归集、分摊比例、财务处理等。具体来说，关联企业在进行研发费用的扣除时，需要遵循相关税收法规的规定，合理归集和分摊费用，并做好财务记录和申报工作。以下将详细展开其中的税收政策这一点。

税收政策是关联企业研发费用扣除的核心依据。在中国，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业可以对实际发生的研发费用按一定比例进行税前扣除。特别是，企业在研发过程中所发生的材料费、工资薪金、折旧费用等，可以按照150%的加计扣除比例进行税前扣除。这一政策旨在鼓励企业增加研发投入，提升技术创新能力。

一、税收政策

1.1 企业所得税法规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条和《企业所得税法实施条例》第九十五条的规定，企业在研发过程中实际发生的研发费用，可以按规定比例进行税前扣除。具体来说，企业发生的研发费用，可以按实际发生额的150%加计扣除。这一政策的实施，极大地激励了企业加大研发投入，提升技术水平和创新能力。

1.2 税收政策的适用范围

税收政策适用于所有在中国境内设立的企业，包括内资企业和外资企业。无论企业的规模大小、行业类别，只要符合研发费用的扣除条件，都可以享受这一税收优惠政策。需要注意的是，企业在享受研发费用扣除政策时，必须真实、准确地归集和分摊研发费用，并按规定进行财务处理和税务申报。

二、费用归集

2.1 研发费用的类型

在进行研发费用扣除时，企业需要首先明确研发费用的具体类型。根据《企业所得税法实施条例》的规定，研发费用主要包括以下几类：

材料费：指研发过程中所消耗的原材料、辅助材料、燃料和动力等费用。
工资薪金：指研发人员的工资、奖金、津贴和补贴等费用。
折旧费用：指研发设备、仪器和工具等固定资产的折旧费用。
无形资产摊销：指研发过程中使用的无形资产的摊销费用。
委托研发费用：指企业委托外部机构或个人进行研发所支付的费用。
其他费用：指与研发活动直接相关的其他费用，如差旅费、会议费、资料费等。

2.2 费用归集的方法

企业在进行研发费用归集时，需要按照实际发生额进行归集。具体来说，企业可以根据研发项目的实际情况，建立研发费用明细账，详细记录各项研发费用的发生情况。在归集费用时，企业应遵循以下原则：

真实性原则：所有归集的研发费用必须真实、准确，不能虚构、夸大。
相关性原则：只有与研发活动直接相关的费用才能归集为研发费用，其他与研发无关的费用不能归集。
合理性原则：归集的研发费用必须合理，不能将与研发无关的费用归集为研发费用。

三、分摊比例

3.1 分摊比例的确定

在关联企业之间进行研发费用分摊时，需要合理确定分摊比例。具体来说，企业可以根据研发项目的实际情况，按照项目投入、收益预期、实际贡献等因素，合理确定各关联企业之间的分摊比例。需要注意的是，分摊比例必须合理、公正，不能随意确定。

3.2 分摊比例的调整

在实际操作中，企业可能会遇到研发项目发生变化、实际投入和收益预期不符等情况，此时需要对分摊比例进行调整。企业应根据实际情况，及时调整分摊比例，并做好调整记录，确保分摊比例的合理性和公正性。

四、财务处理

4.1 建立研发费用明细账

企业在进行研发费用扣除时，需要建立研发费用明细账，详细记录各项研发费用的发生情况。研发费用明细账应包括以下内容：

研发项目名称：明确各项研发费用对应的研发项目。
费用类型：明确各项研发费用的具体类型，如材料费、工资薪金等。
费用金额：详细记录各项研发费用的实际发生金额。
发生时间：明确各项研发费用的发生时间。

4.2 财务报表的编制

企业在进行财务报表编制时，需要按照规定披露研发费用的相关信息。在编制财务报表时，企业应在利润表中单独列示研发费用，并在附注中详细说明研发费用的具体情况，包括研发项目名称、费用类型、费用金额、分摊比例等。

五、税务申报

5.1 税务申报的要求

企业在进行税务申报时，需要按照规定填报研发费用的相关信息。具体来说，企业应在年度企业所得税申报表中，详细填报研发费用的实际发生金额、加计扣除比例、扣除金额等信息。企业还应在税务申报时，提供研发费用明细账、相关凭证等材料，确保申报信息的真实性和准确性。

5.2 税务稽查的应对

在税务稽查中，税务机关可能会对企业的研发费用扣除情况进行核查。企业应提前做好准备，确保所有研发费用的归集、分摊、财务处理等工作真实、准确，并能够提供相关凭证和资料。企业还应积极配合税务机关的核查工作，及时提供所需材料，确保税务稽查的顺利进行。

六、政策变化的应对

6.1 及时了解政策变化

税收政策可能会随时发生变化，企业应及时关注政策动态，了解最新的税收政策和规定。企业可以通过税务机关网站、税务咨询机构等途径，获取最新的税收政策信息，确保自身的税务处理符合最新的政策要求。

6.2 调整内部管理制度

企业应根据最新的税收政策，及时调整内部管理制度，确保研发费用的归集、分摊、财务处理等工作符合政策要求。企业可以通过培训、宣传等方式，提高员工对税收政策的认识，确保政策的有效执行。

七、案例分析

7.1 案例一：某制造企业研发费用扣除

某制造企业A公司在研发新产品过程中，实际发生的研发费用为1000万元。根据《企业所得税法》的规定，A公司可以按150%的加计扣除比例进行税前扣除。具体来说，A公司可以在税前扣除1000万元的实际发生额，再加计扣除500万元，共计扣除1500万元。这一政策的实施，极大地减轻了A公司的税负，激励了其加大研发投入。

7.2 案例二：关联企业之间的研发费用分摊

某集团公司B集团下属的两家子公司B1公司和B2公司共同开展一项研发项目，实际发生的研发费用为2000万元。根据项目的实际情况，B集团确定B1公司和B2公司之间的分摊比例为60:40。具体来说，B1公司分摊的研发费用为1200万元，B2公司分摊的研发费用为800万元。两家公司分别按照各自的实际分摊金额，进行研发费用的归集和税前扣除。