研发费平时怎么入账

研发费用的入账主要包括研发费用的识别、分类、分摊和核算。在实践中，企业需根据实际情况制定详细的研发费用管理流程，以确保研发费用的准确核算。本文将从研发费用的定义、研发费用的确认、研发费用的分类、研发费用的分摊和研发费用的核算等方面进行详细探讨。

一、研发费用的定义

研发费用是指企业在研究与开发活动中发生的各项支出，包括材料费、工资薪金、折旧费、无形资产摊销、设计费、试验费等。研发费用的准确核算对于企业的财务管理和税务筹划具有重要意义。

二、研发费用的确认

研发费用的确认是研发费用核算的基础。根据《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，研发费用分为研究阶段费用和开发阶段费用。

研究阶段费用：研究阶段是指企业为了获取新的科学或技术知识而进行的独创性的调查和研究活动。在研究阶段，所发生的费用应当在发生时计入当期损益。
开发阶段费用：开发阶段是指企业在研究成果或其他知识的基础上进行的将研究成果转化为计划或设计，以生产新的或实质性改进的材料、装置、产品、工艺、系统或服务。在开发阶段，符合资本化条件的开发费用应当予以资本化，计入无形资产。资本化条件包括：
- 项目技术上可行，能以使用或销售；
- 项目具有完成并使用或出售的意图；
- 项目有充分的技术、财务资源及其他资源支持；
- 项目相关的支出能够可靠地计量。

三、研发费用的分类

研发费用的分类有助于企业对研发费用进行准确的核算和管理。常见的研发费用分类包括：

直接费用：直接费用是指直接用于研发项目的各项费用，如研发人员工资、研发设备材料费、研发设备折旧费等。
间接费用：间接费用是指不能直接归属于某一具体研发项目的费用，如研发部门的管理费用、研发场所的租赁费用等。

四、研发费用的分摊

研发费用的分摊是指将研发过程中发生的各项费用合理地分配到各个研发项目中。常见的分摊方法包括：

按工时分摊：根据各个研发项目的工时比例分摊研发费用。
按项目预算分摊：根据各个研发项目的预算比例分摊研发费用。
按实际费用分摊：根据各个研发项目的实际费用比例分摊研发费用。

五、研发费用的核算

研发费用的核算是指将研发过程中发生的各项费用进行归集、分配，并在财务报表中进行反映。研发费用的核算主要包括以下几个步骤：

归集研发费用：归集研发费用是指将企业在研发过程中发生的各项费用进行汇总。归集研发费用时，应当按照费用的性质进行分类，并将直接费用和间接费用分开归集。
分配研发费用：分配研发费用是指将归集的研发费用按照一定的分摊方法分配到各个研发项目中。分配研发费用时，应当根据各个研发项目的实际情况选择合适的分摊方法，并确保分摊结果的合理性和准确性。
资本化研发费用：资本化研发费用是指将符合资本化条件的开发费用予以资本化，计入无形资产。资本化研发费用时，应当按照《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，确认无形资产的初始成本，并在无形资产的使用寿命内进行摊销。
研发费用的会计处理：研发费用的会计处理是指将研发过程中发生的各项费用进行账务处理，并在财务报表中进行反映。研发费用的会计处理主要包括以下几个方面：
- 研究阶段费用的会计处理：研究阶段费用应当在发生时计入当期损益，借记“研发费用”科目，贷记相关科目。
- 开发阶段费用的会计处理：开发阶段费用应当根据资本化条件进行判断，符合资本化条件的开发费用予以资本化，计入无形资产，借记“无形资产”科目，贷记相关科目；不符合资本化条件的开发费用应当在发生时计入当期损益，借记“研发费用”科目，贷记相关科目。
- 研发费用的摊销：资本化的开发费用应当按照无形资产的使用寿命进行摊销，借记“管理费用”科目，贷记“无形资产累计摊销”科目。

六、研发费用的税务处理

研发费用的税务处理是指企业在计算应纳税所得额时，对研发费用进行税务调整。根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，研发费用的税务处理主要包括以下几个方面：

研发费用加计扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以按照研发费用的实际发生额的175%加计扣除。研发费用加计扣除的具体范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费、样品样机费等。
研发费用资本化：企业在计算应纳税所得额时，对于符合资本化条件的研发费用，可以资本化计入无形资产，并按照无形资产的使用寿命进行摊销。
研发费用的税收优惠：根据国家有关规定，企业在研发过程中发生的符合条件的研发费用，可以享受一定的税收优惠政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业所得税优惠等。

七、研发费用的管理

研发费用的管理是指企业对研发费用的预算、控制、考核和分析等方面进行全面管理。研发费用的管理主要包括以下几个方面：

研发费用的预算管理：研发费用的预算管理是指企业在研发项目开始前，对研发费用进行预算编制，并在研发过程中对预算执行情况进行控制和调整。研发费用的预算管理有助于企业合理规划研发资源，提高研发投入的效率和效果。
研发费用的控制管理：研发费用的控制管理是指企业在研发过程中，对研发费用的发生情况进行控制和管理，确保研发费用在预算范围内合理使用。研发费用的控制管理主要包括费用的审批、费用的核算和费用的监控等方面。
研发费用的考核管理：研发费用的考核管理是指企业对研发费用的使用效果进行考核和评价，确保研发费用的投入产出比。研发费用的考核管理主要包括研发项目的绩效考核、研发费用的效益分析和研发费用的成本控制等方面。
研发费用的分析管理：研发费用的分析管理是指企业对研发费用的构成、分布和变化情况进行分析和研究，为企业的研发决策提供科学依据。研发费用的分析管理主要包括研发费用的结构分析、研发费用的趋势分析和研发费用的对比分析等方面。

八、研发费用的披露

研发费用的披露是指企业在财务报表中对研发费用的发生情况进行披露。根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，企业应当在财务报表附注中披露研发费用的相关信息，包括研发费用的总额、研发费用的构成、研发费用的资本化情况等。

研发费用总额的披露：企业应当在财务报表附注中披露研发费用的总额，包括研究阶段费用和开发阶段费用的总额。
研发费用构成的披露：企业应当在财务报表附注中披露研发费用的构成，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费、样品样机费等。
研发费用资本化情况的披露：企业应当在财务报表附注中披露研发费用的资本化情况，包括资本化的研发费用总额、资本化的无形资产的使用寿命、资本化的无形资产的摊销情况等。

九、研发费用的内部控制

研发费用的内部控制是指企业通过制定和实施一系列控制措施，确保研发费用的合理使用和准确核算。研发费用的内部控制主要包括以下几个方面：

研发费用的审批控制：企业应当建立研发费用的审批制度，明确研发费用的审批权限和审批流程，确保研发费用的发生和使用符合公司规定。
研发费用的核算控制：企业应当建立研发费用的核算制度，明确研发费用的归集、分配和核算方法，确保研发费用的准确核算和合理分配。
研发费用的监控控制：企业应当建立研发费用的监控制度，定期对研发费用的发生情况进行监控和分析，及时发现和纠正研发费用管理中的问题。
研发费用的考核控制：企业应当建立研发费用的考核制度，对研发费用的使用效果进行考核和评价，确保研发费用的投入产出比。

十、研发费用的会计政策

研发费用的会计政策是指企业在研发费用的确认、计量、记录和报告过程中所遵循的会计原则和方法。研发费用的会计政策主要包括以下几个方面：

研发费用的确认政策：企业应当根据《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，确定研发费用的确认标准和确认方法。
研发费用的计量政策：企业应当根据《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，确定研发费用的计量标准和计量方法。
研发费用的记录政策：企业应当根据《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，确定研发费用的记录标准和记录方法。
研发费用的报告政策：企业应当根据《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，确定研发费用的报告标准和报告方法。

十一、研发费用的会计处理实例

为了更好地理解研发费用的会计处理，我们可以通过一个具体的实例来进行说明。

假设某企业在2023年1月1日开始进行一个研发项目，该研发项目的预算总额为1000万元，预计研发周期为2年。该企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间发生了以下研发费用：

研发人员工资：400万元
研发设备材料费：200万元
研发设备折旧费：100万元
研发场所租赁费：50万元
研发管理费用：50万元
新产品设计费：100万元
样品样机费：100万元

根据上述数据，我们可以进行研发费用的归集、分配和核算。

归集研发费用：将上述研发费用按照费用的性质进行分类，并将直接费用和间接费用分开归集。
- 直接费用：研发人员工资、研发设备材料费、研发设备折旧费、新产品设计费、样品样机费
- 间接费用：研发场所租赁费、研发管理费用
分配研发费用：将归集的研发费用按照一定的分摊方法分配到各个研发项目中。
- 按项目预算分摊：假设该企业有两个研发项目A和B，项目A的预算为600万元，项目B的预算为400万元。
- 项目A的分摊比例为60%，项目B的分摊比例为40%。
资本化研发费用：将符合资本化条件的开发费用予以资本化，计入无形资产。
- 假设新产品设计费和样品样机费符合资本化条件，予以资本化，计入无形资产。
研发费用的会计处理：将研发过程中发生的各项费用进行账务处理，并在财务报表中进行反映。
- 研究阶段费用的会计处理：
  - 借：研发费用——人员人工费用 400万元
    
    贷：应付职工薪酬 400万元
  - 借：研发费用——直接投入费用 200万元
    
    贷：银行存款 200万元
  - 借：研发费用——折旧费用 100万元
    
    贷：累计折旧 100万元
  - 借：研发费用——管理费用 50万元
    
    贷：银行存款 50万元
  - 借：研发费用——租赁费用 50万元
    
    贷：银行存款 50万元
- 开发阶段费用的会计处理：
  - 借：无形资产——新产品设计费 100万元
    
    贷：银行存款 100万元
  - 借：无形资产——样品样机费 100万元
    
    贷：银行存款 100万元