哪些研发费不能加计扣除： 市场推广费用、固定资产购置费用、与研发无关的行政管理费用、与研发无关的培训费用。在研发费用的管理中，许多企业常常误将非研发费用视为可加计扣除的研发费用。其中，市场推广费用是一个常见的误区。市场推广费用主要指企业为推广其新产品、新技术或新服务而进行的市场调研、广告宣传、展览展示等活动的支出。尽管这些费用对于产品的市场成功至关重要，但它们与研发本身无关，因此不能作为研发费用进行加计扣除。
一、市场推广费用
市场推广费用主要包括广告费用、市场调研费用、展览展示费用等。这些费用的主要目的是为了将产品或服务推向市场，提升产品的市场占有率和品牌知名度。虽然这些费用在某种程度上与企业的研发活动有一定的关联，但由于其主要目的是市场推广而非研发，因此不能作为研发费用进行加计扣除。
广告费用通常包括电视广告、网络广告、平面媒体广告等，这些费用的目的是提高产品的知名度和市场接受度。而市场调研费用则包括消费者行为研究、市场需求分析等，目的是了解市场动态和消费者需求，以便更好地制定市场推广策略。展览展示费用则是企业参加各种展览会、博览会等活动的费用，用于展示产品和技术，吸引潜在客户和合作伙伴。
二、固定资产购置费用
固定资产购置费用是指企业为购置生产设备、办公设备、实验设备等所发生的费用。这些费用虽然在一定程度上与企业的研发活动有关，但由于其性质属于固定资产投资，而非研发费用，因此不能作为研发费用进行加计扣除。
固定资产购置费用包括设备购置费用、设备安装费用、设备调试费用等。设备购置费用是指企业为购置各种生产设备、办公设备、实验设备等所支付的费用。设备安装费用是指企业为安装这些设备所发生的费用，包括设备的运输、安装、调试等费用。设备调试费用是指企业在设备安装完成后，为确保设备正常运行所进行的调试工作所发生的费用。
三、与研发无关的行政管理费用
与研发无关的行政管理费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种行政管理费用，这些费用虽然在一定程度上与企业的研发活动有关，但由于其性质属于行政管理费用，而非研发费用，因此不能作为研发费用进行加计扣除。
行政管理费用包括办公费用、人力资源管理费用、财务管理费用等。办公费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种办公费用，包括办公用品、办公设备、办公租金等。人力资源管理费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种人力资源管理费用，包括招聘费用、培训费用、薪酬福利等。财务管理费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种财务管理费用，包括会计费用、审计费用、税务费用等。
四、与研发无关的培训费用
与研发无关的培训费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种培训费用，这些费用虽然在一定程度上与企业的研发活动有关，但由于其性质属于培训费用，而非研发费用，因此不能作为研发费用进行加计扣除。
培训费用包括员工培训费用、管理层培训费用、外部培训费用等。员工培训费用是指企业为提高员工的专业技能和工作效率所进行的各种培训活动所发生的费用。管理层培训费用是指企业为提高管理层的管理水平和决策能力所进行的各种培训活动所发生的费用。外部培训费用是指企业为提高员工和管理层的专业技能和管理水平，邀请外部专家进行培训所发生的费用。
五、直接用于产品生产的费用
直接用于产品生产的费用是指企业在产品生产过程中所发生的各种费用，这些费用虽然在一定程度上与企业的研发活动有关，但由于其性质属于生产费用，而非研发费用，因此不能作为研发费用进行加计扣除。
生产费用包括原材料费用、劳动力费用、制造费用等。原材料费用是指企业在产品生产过程中所使用的各种原材料的费用。劳动力费用是指企业在产品生产过程中所使用的各种劳动力的费用，包括工资、福利等。制造费用是指企业在产品生产过程中所发生的各种制造费用，包括设备维护费用、能源费用等。
六、与研发无关的日常运营费用
与研发无关的日常运营费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种费用，这些费用虽然在一定程度上与企业的研发活动有关，但由于其性质属于日常运营费用，而非研发费用，因此不能作为研发费用进行加计扣除。
日常运营费用包括办公费用、通讯费用、差旅费用等。办公费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种办公费用，包括办公用品、办公设备、办公租金等。通讯费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种通讯费用，包括电话费、网络费等。差旅费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种差旅费用，包括交通费、住宿费、餐饮费等。
七、与研发无关的其他费用
与研发无关的其他费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种其他费用，这些费用虽然在一定程度上与企业的研发活动有关，但由于其性质属于其他费用，而非研发费用，因此不能作为研发费用进行加计扣除。
其他费用包括保险费用、税费、罚款等。保险费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种保险费用，包括财产保险、责任保险等。税费是指企业在日常运营过程中所发生的各种税费，包括增值税、企业所得税等。罚款是指企业在日常运营过程中所发生的各种罚款，包括行政罚款、违约罚款等。
八、研发失败后的处理费用
研发失败后的处理费用是指企业在研发过程中由于研发失败所发生的各种处理费用，这些费用虽然在一定程度上与企业的研发活动有关，但由于其性质属于处理费用，而非研发费用，因此不能作为研发费用进行加计扣除。
处理费用包括设备处理费用、材料处理费用、人员安置费用等。设备处理费用是指企业在研发过程中由于研发失败所发生的设备处理费用，包括设备的拆除、搬迁、报废等。材料处理费用是指企业在研发过程中由于研发失败所发生的材料处理费用，包括材料的处理、处置、报废等。人员安置费用是指企业在研发过程中由于研发失败所发生的人员安置费用，包括人员的调配、安置、补偿等。
九、与研发无关的合同费用
与研发无关的合同费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种合同费用，这些费用虽然在一定程度上与企业的研发活动有关，但由于其性质属于合同费用，而非研发费用，因此不能作为研发费用进行加计扣除。
合同费用包括合同签订费用、合同履行费用、合同违约费用等。合同签订费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种合同签订费用，包括合同的起草、审查、签订等。合同履行费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种合同履行费用，包括合同的执行、监督、验收等。合同违约费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种合同违约费用，包括违约金、赔偿金等。
十、与研发无关的其他支出
与研发无关的其他支出是指企业在日常运营过程中所发生的各种其他支出，这些支出虽然在一定程度上与企业的研发活动有关，但由于其性质属于其他支出，而非研发费用，因此不能作为研发费用进行加计扣除。
其他支出包括法律费用、公关费用、咨询费用等。法律费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种法律费用，包括法律咨询、法律诉讼等。公关费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种公关费用，包括公关活动、媒体宣传等。咨询费用是指企业在日常运营过程中所发生的各种咨询费用，包括管理咨询、技术咨询等。
综上所述，企业在进行研发费用加计扣除时，必须严格区分研发费用和非研发费用，确保加计扣除的费用符合相关规定，避免因误将非研发费用视为研发费用而导致的税务风险。
相关问答FAQs：
1. 为什么有些研发费用不能加计扣除？
研发费用不能全部加计扣除的原因主要是因为它们不符合相关税法规定的加计扣除条件。根据税法规定，只有符合一定条件的研发费用才能被认定为可加计扣除的费用。
2. 哪些研发费用不符合加计扣除条件？
一些不符合加计扣除条件的研发费用包括市场调研费、产品设计费、商标注册费等。这些费用虽然与研发相关，但并不属于纯粹的科学研究和技术开发费用，因此无法享受加计扣除政策。
3. 如何区分可以加计扣除的研发费用和不能加计扣除的研发费用？
区分可以加计扣除的研发费用和不能加计扣除的研发费用需要根据税法规定进行判断。一般来说，可以加计扣除的研发费用应当满足技术开发、科学研究的目的，并且具有明确的研发项目和实验计划。而不能加计扣除的研发费用则主要是一些与研发目的不直接相关的费用。如果不确定是否可以加计扣除，建议咨询税务专业人士以获取准确的解答。
